01.11.2024 tarihli ve 32709 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 31.10.2024 tarihli ve 9075 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Gelir Vergisi Kanunu’nun (GVK’nın) geçici 67. maddesindeki bazı tevkifat oranları değiştirilmiştir.
Yapılan düzenleme ile 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı’nın (BKK’nın) eki Kararda yer alan tevkifat oranlarının bir kısmı değiştirilmiş, 31.10.2024 tarihi ibaresi de 31.01.2025 olarak değiştirilmiştir.
2006/10731 sayılı BKK’nın değişikliğe tabi tutulan 1., geçici 2., geçici 3., geçici 4. ve geçici 5. maddelerin son hali aşağıdaki gibidir (değişiklikler sarı renk ile işaretlenmiştir):
“Madde 1)
d) Bankalar arası mevduat ile aracı kurumların borsa para piyasasında değerlendirdikleri kendilerine ait paralarına yürütülen faizler hariç olmak üzere, Gelir Vergisi Kanunu’nun 75’inci maddesinin ikinci fıkrasının (7) ve (12) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratlarından,
…
2) Mevduat faizlerinden;
i) Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %15,
ii) 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda %12,
iii) 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10,
iv) Enflasyon oranına bağlı olarak değişken faiz oranı uygulanan 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda % 0,
v) Kur korumalı vadeli mevduat hesapları ile döviz tevdiat hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat hesaplarından; 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli olanlarda % 10, 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli olanlarda % 7,5, 1 yıldan uzun vadeli olanlarda % 5,
vi) Altın cinsinden mevduat hesaplarından dönüşüm fiyatı üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat hesaplarından; 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli olanlarda % 10, 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli olanlarda % 7,5.
3) Katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kar paylarından;
i) Vadesiz, ihbarlı ve özel cari hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %15,
ii) 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli hesaplarda %12,
iii) 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10,
iv) Kur korumalı vadeli katılma hesapları ile döviz cinsinden katılım fonu hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilen katılma hesaplarından; 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli olanlarda %10, 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli olanlarda % 7,5, 1 yıldan uzun vadeli olanlarda % 5,
v) Altın cinsinden katılım fonu hesaplarından dönüşüm fiyatı üzerinden Türk lirasına çevrilen katılma hesaplarından; 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli olanlarda % 10, 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli olanlarda % 7,5.”
Geçici Madde 2) 31/1/2025 tarihine kadar (bu tarih dâhil) vadesiz ve özel cari hesaplara ve bu maddenin yürürlüğe girdiği tarih ile 31/1/2025 tarihleri arasında (bu tarih dahil) açılan veya vadesi bu tarihler arasında yenilenen hesaplara ödenecek faizler ve kar paylarına, bu kararın 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinin (2) ve (3) numaralı alt bentlerinde yer alan oranlar aşağıdaki şekilde uygulanır.
2) Mevduat faizlerinden;
i) Vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %10,
ii) 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %7,5,
iii)1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %5,
iv) Enflasyon oranına bağlı olarak değişken faiz oranı uygulanan 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda % 0,
v) Kur korumalı vadeli mevduat hesapları ile döviz tevdiat hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat hesaplarından; 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli olanlarda % 10, 1 yıla kadar (1 yıl dâhil) vadeli olanlarda %7,5, 1 yıldan uzun vadeli olanlarda %5,
vi) Altın cinsinden mevduat hesaplarından dönüşüm fiyatı üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat hesaplarından; 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli olanlarda % 10, 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli olanlarda % 7,5.
3) Katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kar paylarından;
i) Vadesiz, ihbarlı ve özel cari hesaplar ile 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %10,
ii) 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %7,5,
iii) 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %5,
iv) Kur korumalı vadeli katılma hesapları ile döviz cinsinden katılım fonu hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilen katılma hesaplarından; 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli olanlarda % 10, 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli olanlarda % 7,5, 1 yıldan uzun vadeli olanlarda %5,
v) Altın cinsinden katılım fonu hesaplarından dönüşüm fiyatı üzerinden Türk lirasına çevrilen katılma hesaplarından; 6 aya kadar (6 ay dâhil) vadeli olanlarda % 10, 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli olanlarda % 7,5.
Geçici Madde 3) (1) Bu maddenin yürürlüğe girdiği tarih ile 31/1/2025 tarihi (bu tarih dahil) arasında iktisap edilen, bankalar tarafından ihraç edilen tahvil ve bonolardan elde edilen gelir ve kazançlar ile fon kullanıcısının bu bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlara bu Kararın 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin (1) ve (3) numaralı alt bentleri ile (ç) bendinde yer alan oranlar aşağıdaki şekilde uygulanır.
i) Vadesi 6 aya kadar (6 ay dahil) olanlara sağlanan gelirlerden %10,
ii) Vadesi 1 yıla kadar (1 yıl dahil) olanlara sağlanan gelirlerden %7,5,
iii) Vadesi 1 yıldan uzun olanlara sağlanan gelirlerden %5,
iv) 6 aydan az süreyle (6 ay dahil) elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %10,
v) 1 yıldan az süreyle (1 yıl dahil) elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %7,5,
vi) 1 yıldan fazla süreyle elde tutulanların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %5
Geçici Madde 4) Bu maddenin yürürlüğe girdiği tarih ile 31/1/2025 tarihi (bu tarih dahil) arasında iktisap edilen, Hazine ve Maliye Bakanlığınca ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonolarından elde edilen gelir ve kazançlar ile 4749 sayılı Kamu Finansmanı ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanun uyarınca kurulan varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlara, bu Kararın 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin (1) ve (3) numaralı alt bentleri ile (ç) bendinde yer alan oranlar %0 uygulanır.
Geçici Madde 5) Bu maddenin yürürlüğe girdiği tarih ile 31/1/2025 tarihi (bu tarih dahil) arasında iktisap edilen, 6362 sayılı Kanun kapsamında kurulan ipotek finansmanı kuruluşları (bu şirketlerin kurucusu olduğu varlık finansmanı fonları ve konut finansmanı fonları dahil) tarafından ihraç edilen varlığa dayalı menkul kıymetler, ipoteğe dayalı menkul kıymetler, ipotek teminatlı menkul kıymetler ve varlık teminatlı menkul kıymetlerden elde edilen gelir ve kazançlara 1 inci maddenin birinci fıkrasının (a) bendinin (1) ve (3) numaralı alt bentleri ile (ç) bendinde yer alan oranlar %7,5 olarak uygulanır.”